Selv om det er en sak vi har diskutert før, det er viktig å huske på å minne noncustodial foreldre av kravet om å sende inn en signert Skjema 8332, Release/Tilbakekall av Utslipp av Krav til Fritak for Barn av Omsorg Foreldre med selvangivelsen å kreve barnet som en avhengig. I tilfelle av DeMar v. Kommisjonær, TC Memo 2019-91, skattyteren ble nektet slike ytelser på grunn av hans unnlatelse av å sende inn skjemaet., Og selv om skattyter gjorde slutt få en signert skjema, han klarte ikke å bevise at hans tidligere ektefelle hadde innlevert en endret gå tilbake til å gi opp sine skattefordel—en tilstand som er pålagt i foreslåtte bestemmelser når skattytere forsøk på å sende inn Skjema 8332 etter først å sende inn en retur for året.

Skilsmisser ofte forlate partene med harde følelser, og problemstillinger rundt barn kan være spesielt følsomme., For å holde Skatte-Domstolen fra å komme inn i midten av slike krangling mellom tidligere ektefeller, loven gir en veldig mekanisk test som av skilte foreldre vil være i stand til å kreve barnet som en avhengig.

Merk at mens avhengigheten unntak ikke lenger er tilgjengelige midlertidig etter skattekutt og Jobber, andre elementer, for eksempel barnet skatt kreditt, fortsatt avhengig av den part som hevder at barn som avhengige.

loven gir spesielle regler for barn av skilte foreldre, funnet på IRC §152(e)., Så lenge barnet mottar over ½ av hans/hennes støtte fra de samlede bidragene fra både foreldre, foreldre som er ansett som den omsorg foreldre som definert i IRC som standard har rett til å kreve barnet som en avhengig. Dette er sant, uansett hvor mye av støtten som er gitt av at foreldre, siden den støtter test kunne være oppfylt av bidrag utelukkende fra ikke-omsorg av foreldrene.,

Som forelder er den omsorg foreldre ikke er avhengig av statlig lovgivning, eller hva skilsmisse resolusjon sier—dette er en sak av føderal lov, spesielt det som er funnet i Tittelen 26 av OSS-Koden (IRC). Reg. §1.152-4 gir følgende detaljert «telle nights» – regelen for fastsettelse av varetekt:

(d) Omsorg foreldre.

(1) generelt.

Den omsorg foreldre er de foreldrene som barnet bor for større antall netter i løpet av kalenderåret, og noncustodial forelder er den av foreldrene som ikke omsorg foreldre., Et barn blir behandlet som bor med foreldre hvis barn er frigjort under statlig lovgivning. I henhold til dette avsnittet, et barn som bor med en forelder for en natt hvis barnet sover —

(jeg) På bolig som foreldrene (om ikke foreldrene er til stede), eller

(ii) I selskap med foreldrene, når barnet ikke sover i foreldrenes bolig (for eksempel foreldre og barn er på ferie sammen).

(2) Natt skrevende skatteår.

En natt som strekker seg over to skatteår som er allokert til den skattepliktige året der kvelden begynner.,

(3) Fravær.

(i) Unntatt som angitt i punkt (d)(3)(ii) i denne delen, i henhold til denne paragraf (d), et barn som ikke bor (i henhold til avsnitt (d)(1) av dette avsnittet) med en forelder for en natt er behandlet som bor sammen med foreldrene som barnet ville ha bodd for natten, men for fravær.,

(ii) Et barn som ikke bor (i henhold til avsnitt (d)(1) av dette avsnittet) med en forelder for en natt er behandlet som ikke bor sammen med enten mor eller far for den kvelden hvis det ikke kan fastslås med som forelder barnet ville ha bodd eller hvis barnet ikke ville ha bodde sammen med en av foreldrene for natten.

(4) Spesiell regel for like mange netter.,

Hvis et barn er i forvaring av en eller begge foreldre for mer enn halvparten av kalenderåret, og den barnet bor sammen med hver av foreldrene for et likt antall netter i løpet av kalenderåret, forelder med høyere justert brutto inntekt for kalenderåret er behandlet som omsorg foreldre.

(5) Unntak for en forelder som jobber om natten.

Hvis, i et kalenderår, på grunn av en forelder natta arbeidsplan, et barn bor for et større antall dager, men ikke nights med den av foreldrene som arbeider om natten, at foreldrene er behandlet som omsorg foreldre., På en skole dag, barn blir behandlet som bor på den primære residence registrert med skolen.

Merk at ingenting i reglene ovenfor refererer til alle språk i skilsmisse resolusjon.

Eksempel

Omsorg Overordnede Basert på Nights Test

Paul og Kristie foreldre til Brandon. Paul og Kristie skilt for to år siden. Skilsmisse resolusjon forutsatt at Brandon ville være i forvaring av Kristie og spesifisert at Paulus ville ha Brandon med ham en helg i måneden, og for to uker i sommer.,

Kristie ble tilbudt en ny jobb ut av staten i April 202X for vesentlig høyere lønn. Brandon, 16, ble fullført sitt første år på videregående skole og hadde ikke lyst til å flytte vekk. Siden Paul bodde i nærheten, paret og Brandon avtalt han ville leve med Paul før han ble uteksaminert fra high school. Fra 1 Mai, 202X til og med 31. desember 202X Brandon bodde sammen med Paul.,

til Tross for språket i skilsmisse resolusjon som sørget for at Kristie hadde forvaring av Brandon, Paul er behandlet som omsorg foreldre for 202x siden Brandon tilbrakte flere netter på Paul ‘ s residence enn han gjorde på Kristie er.,ial overordnede utgivelser krav til fritak for året

For anvendelsen av avsnitt (1), kravene som er beskrevet i dette avsnittet, er oppfylt med hensyn til hvilken som helst kalender-året hvis—

– >

(A) omsorg foreldre signerer en skriftlig erklæring (på en slik måte og form som Sekretær kan ved forskrift fastsette) at slik omsorg foreldre vil ikke kreve slike barn som avhengige for alle skattepliktige år begynner i det aktuelle kalenderåret, og

(B) noncustodial overordnede festes slik skriftlig erklæring til noncustodial forelder er tilbake for skattepliktig år begynner i det aktuelle kalenderåret.,

forskrift gi detaljerte instruksjoner om arten av slike utslipp, effektivt påbud om bruk av Blankett 8332 eller en form som for alle praktiske formål duplikater alt på IRS-skjema:

(e) Skriftlig erklæring.

(1) Form for erklæring.

(i) generelt.

Den skriftlige erklæring under punkt (b)(3)(i) i denne paragraf skal være ubetinget utgivelsen av omsorg overordnede krav til barnet som avhengige for året eller årene som erklæringen gjelder., En erklæring er ikke ubetinget hvis omsorg foreldre utgivelsen av retten til å kreve barnet som en avhengig krever tilfredsstillelse av noe slag, inkludert noncustodial foreldrenes møte en plikt slik som betaling av støtte. En skriftlig erklæring må gi navn til noncustodial forelder som unntaket er utgitt. En skriftlig erklæring må angi året eller årene som det er effektivt. En skriftlig erklæring som angir alle fremtidige år er behandlet som spesifiserer den første skattepliktig år etter den skattepliktige år for gjennomføring og alle påfølgende skatteår.,

(ii) Form utpekt av SKATTEMYNDIGHETENE.

En skriftlig erklæring kan gjøres på Skjema 8332, Release/Tilbakekall av Utslipp av Krav til Fritak for Barn av Omsorg Foreldre, eller etterfølger form utpekt av SKATTEMYNDIGHETENE. En skriftlig erklæring ikke på skjemaet som er utpekt av den amerikanske skattemyndighetene (IRS) må være i henhold til substansen av at form og må være et dokument henrettet for det formål å tjene som en skriftlig erklæring i henhold til dette avsnittet. En rettskjennelse eller påbud eller en separasjon avtalen kan ikke tjene som en skriftlig erklæring.

skilsmisse resolusjon i tilfelle av Mr. DeMar lyder som følger:

Mr., DeMar er skilt og har en sønn, TD, med sin eks-kone, Amanda Renee DeMar. TD ble født i 2008. I 2010 Herr og Fru DeMar samtykket til varetekt og barn støtte vilkår i en tillatelse dom av skilsmisse. I dommen de etablerte TD ‘ s primære bolig med Ms. DeMar. De var også enige om at Mr. DeMar var berettiget til å kreve TD som avhengige for selv-nummererte år. For odd-nummererte år Mr. DeMar var berettiget til å kreve TD bare hvis han oppholdt seg gjeldende med hans barn, forpliktelser og Ms. DeMar årlige bruttoinntekt var mindre enn $15 000. Hvis disse vilkårene var oppfylt, Ms., DeMar avtalt for å utføre Form 8332 eller en lignende skriftlig erklæring.

For 2015, en odd-nummererte år, Mr. DeMar hevdet TD som hans avhengige. TD bodde sammen med Amanda for året og Mr. DeMar ikke legge ved et underskrevet Skjema 8332 til sin avkastning for året. Amanda også hevdet TD som en avhengig av henne tilbake. Ikke overraskende, er dette double kreve av den avhengige brakt DeMars til oppmerksomhet fra SKATTEMYNDIGHETENE som, etter å oppdage Amanda var omsorg foreldre, forbudt avhengigheten fritak på Mr. DeMar avkastning.

Skatte-Domstolen fant at Mr., DeMar ikke oppfyller kravene til å kreve fritak, merke:

Mr. DeMar var ikke rett til å kreve TD som avhengige for 2015 fordi han ikke oppfyller kravene fastsatt i henhold til § 152. For en noncustodial foreldre til å kreve en kvalifiserende barn som forsørger etter § 152, (1) tilsyns-foreldre må signere en skriftlig erklæring om at han eller hun ikke vil kreve barnet som en avhengig og (2) noncustodial foreldrene må legge til at erklæringen til hans eller hennes tilbake. Sek. 152(e)(2).

Men historien ikke helt slutt her—i dette tilfellet Mr., DeMar gjorde få en signert Skjema 8332 fra Amanda etter at han mottok varsel om mangel (90-dagers brev). Han hevdet at han og Amanda oppfylte vilkårene i sin dom om skilsmisse. Og, la oss huske, selv om sene han nå hadde signert brevet.

Imidlertid Skatt Domstolen fant ikke at noen av disse fakta endret resultater. Domstolen besluttet at det ikke trenger, for å avgjøre om en Form 8332 kan bli sendt etter innlevering av en original tilbake., Uttalelse bemerket at loven ikke uttrykkelig tillate eller forby en Form 8332 å bli sendt på en endret tilbake eller under en undersøkelse.

Domstolen viser til et forslag til forordning (Foreslått Reg. §1.152(e)(2)(i)) som gir:

(2) Vedlegget til å returnere: (i) generelt. En noncustodial forelder må du legge ved en kopi av den skriftlige erklæring til foreldrenes opprinnelige eller endrede tilbake for hver skattepliktig år som noncustodial overordnede krav fritak for barnet., En noncustodial forelder kan sende inn en kopi av den skriftlige erklæring til SKATTEMYNDIGHETENE under en undersøkelse for å underbygge en påstand om en avhengighet fritak for et barn. En kopi av en skriftlig erklæring som er koblet til et endret tilbake, eller gitt under en eksamen, vil ikke oppfylle kravet i denne bestemmelsen (e) om omsorg foreldre undertegnet en skriftlig erklæring etter omsorg foreldre arkivert en retur hevde en avhengighet fritak for barnet for året på problemet, og den omsorg foreldre ikke har innlevert en endret gå tilbake til å fjerne kravet til en avhengighet fritak for barnet.,

Disse forskriftene ble utstedt med en merknad i innledningen at «slutter utstedelse av den endelige forskrifter, skattytere kan velge å bruke disse foreslåtte regler i alle åpne skatteår.»

Men, som Skatte-Domstolen, den skattyter som ikke viser han møtte den foreslåtte forskrifter, siden han produserte ingen bevis for at Amanda hadde endret henne tilbake for å fjerne hennes krav for fritak for TD., Efta-Domstolen ikke uttrykkelig sier så, men mest sannsynlig Domstolen mente at bestemmelsen ble det åpenbart for å hindre en dobbel fordel til to foreldre—og som mindre Amanda hadde fulgt gjennom og tilbakelevert fritak og betalt tilbake skattefordel, en andre fordelen vil ikke bli gitt til Mr. DeMar. I tillegg, siden det regelverket som gjelder nå var stille på problemet, kan Retten følte meg komfortabel ser til den foreslåtte regler for veiledning på hvordan de skal håndtere saken.,

saken understreker at dette problemet er besluttet strengt basert på samsvar med nødvendige skritt for å overføre dispensasjon til en non-custodial forelder. Og det er også presisert at en ikke-omsorg som ikke klarer å feste dispensasjon til hans/hennes opprinnelige gå tilbake må vise at hvis omsorg foreldre hevdet barn på hans/hennes tilbake, at omsorg foreldre har innlevert en endret tilbake til fjerne kravet for fritak.