Selv om det er et problem, vi har diskuteret før, så er det vigtigt at huske, at minde noncustodial forældre af kravet om at indsende en underskrevet Formular 8332, Release/Tilbagekaldelse af Udgivelsen af Krav til Fritagelse for Barn af en Forælder, som har forældremyndigheden med deres selvangivelse for at gøre krav på barnet som en afhængig. I tilfælde af Demar v. kommissær, TC Memo 2019-91, blev skatteyderen nægtet sådanne fordele på grund af hans manglende indsendelse af formularen., Og selvom skatteyderen til sidst fik en underskrevet formular, kunne han ikke bevise, at hans tidligere ægtefælle havde indgivet et ændret afkast for at opgive hendes skattefordel—en betingelse i foreslåede regler, når skatteyderne forsøger at indsende Formular 8332 efter oprindeligt at have indgivet et afkast for året.skilsmisser forlader ofte parterne med hårde følelser, og problemerne Omkring børn kan være særligt følsomme., For at forhindre, at skatteretten kommer ind i midten af sådanne skænderier mellem tidligere ægtefæller, giver loven en meget mekanisk test, for hvilken af de fraskilte forældre vil være i stand til at kræve barnet som afhængig.

Bemærk, at mens afhængighedsfritagelsen ikke længere er tilgængelig midlertidigt efter skattelettelser og job, afhænger andre ting, såsom børneskattekredit, stadig af den part, der kan kræve barnet som afhængig.

loven indeholder særlige regler for børn af fraskilte forældre, der findes på IRC 152 152(e)., Så længe barnet modtager over ½ af sin støtte fra begge forældres samlede bidrag, har den forælder, der anses for den forældremyndige forælder som defineret i IRC som standard, ret til at kræve barnet som afhængig. Dette gælder uanset hvor meget af støtten der ydes af den pågældende forælder, da støttetesten kun kunne opfyldes ved bidrag fra den ikke-forældremyndighed.,

hvilken forælder er forældremyndighed afhænger ikke af statslovgivningen, eller hvad skilsmissedekretet siger—Dette er et spørgsmål om føderal lov, specifikt det, der findes i Afsnit 26 i den amerikanske kode (IRC). Reg. 1.1 1.152-4 indeholder følgende detaljerede “tæl nætterne” – regel til bestemmelse af forældremyndighed:

(d) forældremyndighed.

(1) Generelt.

forældremyndigheden forælder er den forælder, som barnet er bosat i det større antal nætter i løbet af kalenderåret, og den noncustodial forælder er den forælder, der ikke er forældremyndigheden forælder., Et barn behandles som bosiddende hos ingen af forældrene, hvis barnet er emanciperet i henhold til statens lovgivning. For anvendelsen af dette afsnit, et barn, der bor med en forælder, for en nat, hvis barnet sover —

(jeg) i boligen af, at forældrene (uanset om forældrene er til stede), eller

(ii) I selskab med den forælder, hvor barnet ikke sove hos en forælder, der har bopæl (for eksempel forældre og barn er på ferie sammen).

(2) nat skrævende skattepligtige år.

en nat, der strækker sig over to skattepligtige år, tildeles det skattepligtige år, hvor natten begynder.,

(3) fravær.

(i) med Undtagelse af bestemmelserne i punkt (d)(3)(ii) i dette afsnit, hvad angår dette afsnit, litra d), et barn, der ikke har bopæl (i henhold til punkt (d)(1) i dette afsnit) med en forældre til en aften er behandlet som bor sammen med den forælder, som barnet ville have haft ophold for natten, men for fravær.,

(ii) Et barn, der ikke har bopæl (i henhold til punkt (d)(1) i dette afsnit) med en forældre til en aften er behandlet som ikke bor sammen med begge forældre for natten, hvis det ikke kan afgøres med den forælder, som barnet ville have haft bopæl eller, hvis barnet ikke har boet med begge forældre for natten.

(4) særlig regel for lige antal nætter.,

Hvis et barn er i forældremyndigheden over en eller begge forældre i mere end halvdelen af kalenderåret, og barnet bor hos hver forælder i et lige antal nætter i løbet af kalenderåret, behandles forælderen med den højere justerede bruttoindkomst for kalenderåret som forældremyndighed.

(5) undtagelse for en forælder, der arbejder om natten.

Hvis et barn i et kalenderår på grund af en forældres natlige arbejdsplan bor i et større antal dage, men ikke Nætter hos den forælder, der arbejder om natten, behandles den forælder som den forældremyndige forælder., På en skoledag behandles barnet som bosiddende i den primære bolig, der er registreret på skolen.

Bemærk, at intet i ovenstående regler refererer til noget sprog i skilsmissedekretet.

eksempel

forældremyndighed forælder baseret på Nights Test

Paul og Kristie er forældre til Brandon. Paul og Kristie blev skilt for to år siden. Skilsmissedekretet forudsatte, at Brandon ville være i forvaring af Kristie og specificerede, at Paul ville have Brandon med sig en .eekend om måneden, og i to uger om sommeren.,Kristie blev tilbudt et nyt job uden for staten i April 202X til væsentligt højere løn. Brandon, 16, afsluttede sit juniorår på gymnasiet og ønskede ikke at flytte væk. Da Paul boede i nærheden, parret og Brandon var enige om, at han ville bo hos Paul, indtil han uddannede sig fra gymnasiet. Fra 1. maj 202 through til 31. December 202.boede Brandon hos Paul.,

På trods af sproget i skilsmissedekretet, der forudsat at Kristie havde forældremyndighed over Brandon, behandles Paul som forældremyndighed for 202x, da Brandon tilbragte flere nætter på Pauls bopæl end han gjorde hos Kristie.,ial forælder udgivelser krav til fritagelse for år

For anvendelsen af punkt (1), de krav, der er beskrevet i dette afsnit er opfyldt med hensyn til et kalenderår, hvis—

(A) den forælder, som har forældremyndigheden underskriver en skriftlig erklæring (på en sådan måde og form, som Ministeren kan ved forskrifter fastsætte), at en sådan forælder, som har forældremyndigheden vil ikke gøre krav på sådanne barn, som en afhængighed for ethvert skatteår, der begynder i en sådan kalender år, og

(B) noncustodial forælder lægger en sådan skriftlig erklæring om, at de noncustodial forælder, der er tilbage, for det skatteår, der begynder i løbet af en sådan kalender år.,

forordningerne indeholder detaljerede instruktioner om arten af en sådan frigivelse, der effektivt giver mandat til brug af formular 8332 eller en formular, der for alle formål med formål duplikerer alt på IRS-formularen:

(e) skriftlig erklæring.

(1) deklarationsform.

(i) Generelt.

den skriftlige erklæring i henhold til afsnit B) 3) i) i dette afsnit skal være en ubetinget frigivelse af forældremyndighedens krav til barnet som afhængig for det eller de år, for hvilke erklæringen er effektiv., En erklæring er ikke ubetinget, hvis forældremyndighedens frigivelse af retten til at kræve barnet som afhængig kræver tilfredshed med enhver betingelse, inklusive den ikke-traditionelle forældres møde med en forpligtelse såsom betaling af støtte. En skriftlig erklæring skal navngive den ikke-traditionelle forælder, som fritagelsen frigives til. En skriftlig erklæring skal angive det eller de år, for hvilket den er effektiv. En skriftlig erklæring, der angiver alle fremtidige år, behandles som angivelse af det første skattepligtige år efter det skattepligtige gennemførelsesår og alle efterfølgende skattepligtige år.,

(ii) formular udpeget af IRS.

en skriftlig erklæring kan afgives på formular 8332, frigivelse / tilbagekaldelse af frigivelse af krav på fritagelse for barn af forældremyndighed eller efterfølgende formular udpeget af IRS. En skriftlig erklæring, der ikke er på den formular, der er udpeget af IRS, skal være i overensstemmelse med indholdet af denne formular og skal være et dokument, der er udført med det ene formål at tjene som en skriftlig erklæring i henhold til dette afsnit. En retsafgørelse eller et dekret eller en separationsaftale kan ikke tjene som en skriftlig erklæring.

skilsmissedekretet i tilfælde af Mr. DeMar læses som følger:

Mr., DeMar er skilt og har en søn, TD, med sin ekskone, Amanda Renee Demar. TD blev født i 2008. I 2010 Mr. og Ms. Demar enige om at forældremyndighed og børnebidrag vilkår i en samtykke dom om skilsmisse. I dommen etablerede de TD primære bopæl med Ms. DeMar. De var også enige om, at Mr. Demar havde ret til at kræve TD som afhængig for lige år. For ulige år Mr. Demar var berettiget til at kræve TD kun hvis han opholdt sig aktuelle med sine børnebidrag forpligtelser og MS DeMar årlige bruttoindkomst var mindre end $ 15.000. Hvis disse betingelser var opfyldt, Ms., DeMar accepterede at udføre formular 8332 eller en lignende skriftlig erklæring.

for 2015, et ulige år, hævdede Mr. DeMar TD som sin afhængige. TD boede hos Amanda for året, og Mr. Demar vedhæftede ikke en underskrevet formular 8332 til hans tilbagevenden for året. Amanda hævdede også TD som en afhængig af hendes tilbagevenden. Ikke overraskende bragte denne dobbelte påstand fra den afhængige DEMARERNE opmærksom på IRS, der efter at have opdaget Amanda var den forældremyndige forælder, afviste afhængighedsfritagelsen ved Mr. Demars tilbagevenden.

skatteretten fandt, at hr., Demar opfyldte ikke kravene til at kræve fritagelsen og bemærkede:

Mr. Demar var ikke berettiget til at kræve TD som afhængig for 2015, fordi han ikke opfyldte kravene i afsnit 152. For at en ikke-tilpasset forælder kan kræve et kvalificeret barn som forsørger i henhold til section 152, (1) den forældremyndige forælder skal underskrive en skriftlig erklæring om, at han eller hun ikke vil kræve barnet som forsørger, og (2) den ikke-tilpassede forælder skal vedlægge denne erklæring til hans eller hendes tilbagevenden. Sek. 152, litra e), nr. 2).

men historien slutter ikke helt her—i dette tilfælde Mr., DeMar fik en underskrevet formular 8332 fra Amanda, efter at han modtog meddelelsen om mangel (90-dages brev). Han hævdede, at han og Amanda opfyldte betingelserne i deres dom om skilsmisse. Og lad os huske, selvom han sent nu havde det underskrevne brev.

skatteretten fandt imidlertid ikke, at nogen af disse kendsgerninger ændrede resultaterne. Retten besluttede, at det ikke behøvede at afgøre, om en formular 8332 kunne indsendes efter indgivelsen af et originalt afkast., Udtalelsen bemærkede, at loven ikke udtrykkeligt tillader eller forbyder en formular 8332, der skal indsendes ved et ændret afkast eller under en undersøgelse.

Domstolen henvender sig til et forslag til forordning (forslag til forordning). 1.1 1.152 (e)(2) (i)), der indeholder:

(2) vedhæftet fil til retur – (i) generelt. En forældremyndighed skal vedlægge en kopi af den skriftlige erklæring til forældrenes originale eller ændrede afkast for hvert skattepligtigt år, for hvilket den ikke-traditionelle forælder kræver fritagelse for barnet., En ikke-tilpasset forælder kan indsende en kopi af den skriftlige erklæring til IRS under en undersøgelse for at underbygge et krav om en afhængighedsfritagelse for et barn. En kopi af en skriftlig erklæring, der er knyttet til en ændret tilbage, eller som stilles i løbet af en undersøgelse vil ikke opfylder kravet i dette afsnit, litra e), hvis den forælder, som har forældremyndigheden underskrevet skriftlig erklæring efter den forælder, som har forældremyndigheden gemt et afkast, der hævder en afhængighed fritagelse for barnet i de år, og den forælder, som har forældremyndigheden, har ikke indgivet en ændret vende tilbage for at fjerne det krav til en afhængighed fritagelse for barnet.,

disse regler blev udstedt med en note i præamblen, at “Afslutning af udstedelsen af de endelige regler, kan skatteyderne vælge at anvende disse foreslåede regler i alle åbne skattepligtige år.”

men som skatteretten bemærker, viste skatteyderen ikke, at han opfyldte de foreslåede regler, da han ikke fremlagde noget bevis for, at Amanda havde ændret hendes tilbagevenden for at fjerne sit krav om fritagelse for TD., Retten sagde det ikke eksplicit, men sandsynligvis mente Retten, at bestemmelsen klart var der for at forhindre en dobbelt fordel for de to forældre—og at medmindre Amanda havde fulgt igennem og opgivet fritagelsen og betalt skattefordelen tilbage, en anden fordel ville ikke blive ydet til hr. Såvel, da de gældende regler nu var tavse om spørgsmålet, retten følte sig godt tilpas med at se på de foreslåede regler for vejledning i, hvordan man håndterer sagen.,

sagen fremhæver det faktum, at dette spørgsmål afgøres strengt baseret på at overholde de nødvendige skridt til at overføre fritagelsen til en ikke-forældremyndighed. Og det præciserer også, at en ikke-frihedsberøvende, der undlader at vedhæfte undtagelsen til hans/hendes oprindelige tilbagevenden, skal vise, at hvis den frihedsberøvende forælder hævdede barnet ved hans/hendes tilbagevenden, at den frihedsberøvende forælder har indgivet et ændret afkast for at fjerne kravet om fritagelse.