Bár ez olyan kérdés, amit megbeszéltünk előtt, fontos, hogy ne feledje, hogy emlékeztesse noncustodial szülők a követelmény, hogy nyújtson be egy aláírt Formában 8332, Kiadása/Visszavonása Kiadás Állítják, hogy a Mentesség a Gyermek szülői felügyeletet gyakorló Szülő az adóbevallás, hogy azt állítják, a gyermek, mint egy eltartott. DeMar V. biztos, a TC Memo 2019-91 esetében az adófizetőt megtagadták az ilyen juttatások miatt, mivel nem nyújtotta be az űrlapot., S bár az adózó végül megszerzése, aláírt formában, azt nem sikerült bizonyítani, hogy a volt házastárs beadta a módosított vissza, hogy adja fel neki adókedvezmény—egy feltételtől, a javasolt szabályozás, ha az adófizetők megpróbálja űrlapküldés 8332 után kezdetben a bejelentés vissza erre az évre.

a válások gyakran kemény érzelmekkel hagyják el a feleket, a gyermekeket körülvevő kérdések különösen érzékenyek lehetnek., Annak érdekében, hogy az adó Bíróság ne kerüljön a korábbi házastársak közötti ilyen viták középpontjába, a törvény nagyon mechanikus tesztet ír elő, amelyre az elvált szülők képesek lesznek a gyermeket eltartottként igényelni.

vegye figyelembe, hogy míg a függőségi mentesség az adócsökkentés és a munkahelyek után már nem áll rendelkezésre ideiglenesen, más tételek, például a gyermekadó-hitel, továbbra is attól a féltől függnek, amely a gyermeket eltartottként igényelheti.

a törvény különleges szabályokat ír elő az elvált szülők gyermekei számára, az IRC 152. §(e) pontjában., Mindaddig, amíg a gyermek mindkét szülő együttes hozzájárulásából több mint ½ támogatást kap, az a szülő, aki alapértelmezés szerint az IRC-ben meghatározott letétkezelő szülőnek minősül, jogosult a gyermeket eltartottnak igényelni. Ez igaz, függetlenül attól, hogy a támogatás mekkora részét biztosítja az adott szülő, mivel a támogatási tesztet kizárólag a nem letétkezelő szülő hozzájárulásával lehet teljesíteni.,

melyik szülő a letétkezelő szülő nem függ az állami jogtól, vagy amit a válási rendelet mond—ez szövetségi törvény kérdése, kifejezetten az amerikai Kódex (IRC) 26.címében található. Reg. §1.152-4 rendelkezik a következő részletes “gróf az éjszaka” szabály meghatározására őrizetbe:

(d) Letétkezelő szülő.

(1) általában.

a letétkezelő szülő az a szülő, akivel a gyermek a naptári év során nagyobb számú éjszakát tölt, a nem kötelező szülő pedig az a szülő, aki nem a letétkezelő szülő., A gyermeket úgy kezelik, mint aki egyik szülővel sem tartózkodik, ha a gyermeket az állami törvény alapján emancipálják. E szakasz alkalmazásában a gyermek egy éjszakára lakik szülővel, ha a gyermek alszik —

(i) a szülő lakóhelyén (függetlenül attól, hogy a szülő jelen van-e vagy sem); vagy

(ii) a szülő társaságában, amikor a gyermek nem alszik a szülő lakóhelyén (például a szülő és a gyermek együtt nyaralnak).

(2) éjszakai vándorlás.

a két adóévre meghosszabbított éjszakát az adóévre osztják, amelyben az éjszaka kezdődik.,

(3) hiányzások.

(i) az e szakasz d) pontjának (3) bekezdése II.alpontjában foglaltak kivételével, e bekezdés d) pontja alkalmazásában egy olyan gyermeket, aki(e szakasz d) pontjának(1) bekezdése értelmében) nem tartózkodik szülővel egy éjszakára, úgy kezelnek, mint aki azzal a szülővel lakik, akivel a gyermek éjszaka, de távollétében tartózkodott volna.,

(ii) az a gyermek, aki nem lakik (e szakasz d)(1) bekezdése értelmében) egy szülővel egy éjszakára, úgy kezelik, hogy nem lakik egyik szülővel sem azon az éjszakán, ha nem lehet meghatározni, hogy melyik szülővel lakott volna a gyermek, vagy ha a gyermek nem tartózkodott volna egyik szülővel sem az éjszakára.

(4) különleges szabály egyenlő számú éjszakára.,

Ha egy gyermek a naptári év több mint felében egy vagy mindkét szülő őrizetében van, és a gyermek minden szülővel azonos számú éjszakát tölt a naptári év során, a naptári év magasabb korrigált bruttó jövedelmével rendelkező szülőt letétkezelő szülőként kezelik.

(5) kivétel az éjszaka dolgozó szülő számára.

Ha egy naptári évben a szülő éjszakai munkarendje miatt a gyermek nagyobb számú napig tartózkodik, de nem éjszaka az éjszaka dolgozó szülővel, akkor azt a szülőt gondnok szülőként kezelik., Egy iskolai napon a gyermeket az iskolában regisztrált elsődleges lakóhelyként kezelik.

vegye figyelembe, hogy a fenti szabályokban semmi sem utal a válási rendelet bármely nyelvére.

Example

> Paul és Kristie szülei Brandon. Paul és Kristie két éve váltak el. A válási rendelet előírta, hogy Brandon Kristie felügyelete alatt áll, és meghatározta, hogy Paul havonta egy hétvégén, nyáron pedig két hétig Brandon vele lesz.,

Kristie 202x áprilisában kapott új állást az államtól lényegesen magasabb fizetésért. Brandon, 16, befejezte a középiskolai évét, és nem akart elköltözni. Mivel Paul a közelben lakott, a pár és Brandon megállapodtak abban, hogy Paul mellett él, amíg le nem fejezi a középiskolát. 202x. május 1-jétől 202x. December 31-ig Brandon Paul mellett lakott.,

annak ellenére, hogy a válási rendeletben szereplő nyelv, amely szerint Kristie felügyelte Brandont, Paulot 202x-ig gondnok szülőként kezelik, mivel Brandon több éjszakát töltött Paul lakóhelyén, mint Kristie-nél.,ial szülő elengedi azt állítják, hogy a mentesség az év

alkalmazásában az (1) bekezdés a követelmények e bekezdésben leírt teljesülnek tekintetében, bármely naptári évben, ha—

(A) a szülői felügyeletet gyakorló szülő aláírja az írásbeli nyilatkozat (a, oly formában, mint a Titkár útján rendeletek előírják), hogy az ilyen szülői felügyeleti jogot gyakorló szülő nem tehet olyan gyermek, mint egy eltartott minden adóköteles év elején ilyen naptári év, s

(B) a noncustodial szülő tulajdonít olyan írásbeli nyilatkozat, hogy a noncustodial szülő vissza az adóalany év elején során ilyen naptári év.,

a rendeletek részletes utasításokat adnak az ilyen kiadás jellegéről, hatékonyan felhatalmazva a 8332 formanyomtatvány használatát, vagy olyan formanyomtatványt, amely minden célra megkettőz mindent az IRS formanyomtatványon:

(e) írásbeli nyilatkozat.

(1) nyilatkozat.

(i) általában.

Az írásbeli nyilatkozat alapján bekezdés (b)(3)(i) az ebben a szakaszban kell a feltétel nélküli kiadás a szülői felügyeletet gyakorló szülő azt az állítását, hogy a gyermek, mint a függő évre vagy évekre, amelyekre a nyilatkozat hatékony., A nyilatkozat nem feltétlen, ha a letétkezelő szülő szabadon bocsátja a gyermek eltartottként való igénylésének jogát, minden feltétel kielégítését igényli, beleértve a nem kötelező szülő kötelezettségeinek teljesítését, például a támogatás kifizetését. Az írásbeli nyilatkozatnak meg kell neveznie azt a nem szigorú szülőt, akinek a mentességet felszabadítják. Az írásbeli nyilatkozatnak meg kell határoznia azt az évet vagy évet, amelyre érvényes. Az összes jövőbeli évet meghatározó írásbeli nyilatkozatot úgy kell kezelni, mint a végrehajtás adóköteles évét követő első adóévet és az azt követő összes adóköteles évet.,

(ii) IRS által kijelölt formanyomtatvány.

írásbeli nyilatkozatot lehet tenni a 8332-es nyomtatványon, a gyermekre vonatkozó mentesség iránti kérelem kiadása / visszavonása A Letétkezelő szülő által, vagy az IRS által kijelölt utód formanyomtatvány. Az IRS által kijelölt formanyomtatványon nem szereplő írásbeli nyilatkozatnak meg kell felelnie a formanyomtatvány lényegének, és olyan dokumentumnak kell lennie, amelyet kizárólag az e szakasz szerinti írásbeli nyilatkozatként szolgálnak. A bírósági végzés vagy rendelet vagy különmegállapodás nem szolgálhat írásbeli nyilatkozatként.

DeMar Úr esetében a válási rendelet a következőképpen olvasható:

Mr., DeMar elvált, és van egy fia, TD, az ex-felesége, Amanda Renee DeMar. TD 2008-ban született. 2010-ben Mr.és MS. DeMar beleegyezett, hogy felügyeleti és gyermektámogatási feltételek hozzájárulásával ítélet válás. Az ítéletben megállapították, hogy TD elsődleges lakóhelye ms.DeMar. Abban is egyetértettek, hogy DeMar Úr jogosult arra, hogy a TD-t páros számú évig eltartottként igényelje. Demarnak csak akkor volt joga TD-t igényelni, ha a gyermektartással kapcsolatos kötelezettségei mellett maradt, és DeMar asszony éves bruttó jövedelme nem érte el a 15 000 dollárt. Ha ezek a feltételek teljesülnek, ms., DeMar beleegyezett, hogy végrehajtja a 8332-es nyomtatványt vagy hasonló írásbeli nyilatkozatot.

2015-re, páratlan számú évre DeMar Úr a TD-t állította eltartottjának. TD egy évig Amandával lakott, DeMar Úr pedig nem csatolta az évre való visszatéréséhez aláírt 8332-es nyomtatványt. Amanda azt is állította, hogy a TD függ a visszatérésétől. Nem meglepő, hogy az eltartott kettős követelése felhívta a DeMars figyelmét az IRS-re, aki, miután felfedezte, hogy Amanda volt a gondnok szülő, nem engedélyezte DeMar Úr visszatérésétől való függőségi mentességet.

Az adóhatóság megállapította, hogy Mr., DeMar nem felelt meg a mentesség igénylésére vonatkozó követelményeknek, megjegyezve:

DeMar Úr nem volt jogosult arra, hogy 2015-re függővé tegye a TD-t, mert nem felel meg a 152.szakaszban megállapított követelményeknek. Annak érdekében, hogy a nem kötelező szülő a 152.szakasz szerint eltartottként jogosult gyermeket igényeljen, (1) A Letétkezelő szülőnek írásbeli nyilatkozatot kell aláírnia, amelyben kijelenti, hogy nem fogja eltartottként igényelni a gyermeket, és (2) a nem megfelelő szülőnek ezt a nyilatkozatot csatolnia kell visszatéréséhez. 152.pont, e) pont, 2. pont.

de a történet itt nem ér véget-ebben az esetben Mr., DeMar egy aláírt 8332-es nyomtatványt kapott Amandától, miután megkapta a hiányról szóló értesítést (90 napos levél). Azt állította, hogy ő és Amanda teljesítették a válás megítélésének feltételeit. És ne feledjük, bár későn kapta meg az aláírt levelet.

azonban az adóhatóság nem találta, hogy ezek a tények bármelyike megváltoztatta az eredményeket. A Bíróság úgy döntött, hogy nem kell meghatároznia, hogy a 8332-es formanyomtatványt be lehet-e nyújtani az eredeti bevallás benyújtása után., A vélemény megállapította, hogy a törvény kifejezetten nem engedélyezi vagy tiltja a 8332-es formanyomtatvány benyújtását módosított bevallás vagy vizsgálat során.

A Bíróság egy rendelettervezethez fordul (javasolt Reg. §1.152(e)(2)(i)), amely előírja:

(2) Csatolás a visszatéréshez — (i) általában. A nem kötelező érvényű szülőnek az írásbeli nyilatkozat egy példányát csatolnia kell a szülő eredeti vagy módosított bevallásához minden olyan adóévre, amelyre a nem kötelező szülő mentességet kér a gyermek számára., A nem szigorú szülő a vizsgálat során benyújthatja az írásbeli nyilatkozat másolatát az IRS-nek, hogy alátámassza a gyermek függőségi mentességére vonatkozó igényt. A módosított bevalláshoz csatolt vagy a vizsgálat során benyújtott írásbeli nyilatkozat egy példánya nem felel meg az e bekezdés e) pontjában foglalt követelménynek, ha a letétkezelő szülő aláírta az írásbeli nyilatkozatot, miután a letétkezelő szülő benyújtotta a kérdéses évre vonatkozó függőségi mentességet igénylő bevallást, és a letétkezelő szülő nem nyújtott be módosított visszatérítést, hogy eltávolítsa ezt a követelést a gyermek függőségi mentességére.,

ezeket a rendeleteket a preambulumban feljegyezték, hogy ” a végleges rendeletek kiadásának befejezése után az adófizetők választhatják, hogy ezeket a javasolt rendeleteket minden nyitott adóévben alkalmazzák.”

de ahogy az adó Bíróság megjegyzi, az adózó nem mutatta be, hogy teljesítette a javasolt rendeleteket, mivel nem mutatott bizonyítékot arra, hogy Amanda módosította volna a visszatérését, hogy eltávolítsa a TD mentesség iránti kérelmét., A Bíróság ezt kifejezetten nem mondja, de valószínű, hogy a Bíróság úgy érezte, hogy a rendelkezés egyértelműen ott, hogy megakadályozzák a kettős előny, hogy a két szülő—hacsak Amanda követte keresztül lemondott a mentesség, valamint a fizetett vissza az adókedvezmény, a második haszon nem nyújtott Úr DeMar. Mivel a most hatályban lévő rendeletek is hallgattak a kérdésről, a Bíróság úgy érezte, hogy szívesen megvizsgálja a javasolt rendeleteket, hogy útmutatást nyújtson az ügy kezelésére.,

az ügy rávilágít arra a tényre, hogy ezt a kérdést szigorúan a mentesség nem letétkezelő szülőre történő átruházásához szükséges lépések betartása alapján határozzák meg. És egyértelművé teszi azt is, hogy az a nem letétkezelő, aki nem csatolja a mentességet az eredeti bevallásához, bizonyítania kell, hogy ha a letétkezelő szülő a gyermeket visszatéréskor állította, hogy a letétkezelő szülő módosított visszatérítést nyújtott be a mentesség iránti igény megszüntetése érdekében.