왜 중요합니까?
왜 세율과 세무 행정이 중요합니까?
을 육성하는 경제적 성장과 발달에 정부는 필요한 지속가능한 자금의 출처에 대한 사회적 프로그램 및 공 투자입니다. 프로그램을 제공하는 건강,교육,인프라 및 다른 서비스를 달성하는 것이 중요 일반적인 목표는 풍요로운 기능과 질서 있는 사회입니다. 그리고 그들은 정부가 수익을 올릴 것을 요구합니다., 과세는 공공재 및 서비스에 대한 지불뿐만 아니라;또한 시민과 경제 간의 사회적 계약의 핵심 성분이다. 세금이 어떻게 인상되고 소비되는지는 정부의 매우 정당성을 결정할 수 있습니다. 정부를 책임지는 것은 세수입의 효과적인 관리와 더 널리,좋은 공공 재무 관리를 장려합니다.1
모든 정부는 수익이 필요하지만 과제는 세율의 수준뿐만 아니라 과세 기반도 신중하게 선택하는 것입니다. 정부는 또한 납세자가 참여하는 것을 억제하지 않을 세금 준수 시스템을 설계해야합니다., 최근 회사의 설문 조사에 대한 데이터 147 경제는 기업 고려한 세율을 중에서 다섯 개의 제약 조건들의 작업하고 세금 관리는 가운데 최고 11.2 회사에서 경제하는 점수에 더 나은 사업의 용이성을 세금을 지불하는 지표 하는 경향이 인식하는 모두 세금과 세금으로서 관리의 적은 장애물을 비즈니스습니다(그림 1).,
원:사업을 하는 데이터베이스의 세계 은행의 기업 조사(http://www.enterprisesurveys.org).
참고:관계는 1%수준에서 중요하며 1 인당 소득을 통제 할 때 유의하게 유지됩니다.
왜 세율이 중요합니까?
기업에 대한 세금 비용의 금액은 투자 및 성장에 중요합니다., 세금이 높은 곳에서는 기업이 정식 부문에서 탈퇴하는 경향이 더 큽니다. 한 연구에 따르면 높은 세율은 공식적인 사업 수가 적고 민간 투자가 낮아지는 것과 관련이 있습니다. 10%포인트 증가에 효과적인 법인소득세율과 연결된 감소에서 투자의 비율은 GDP 의 2%포인트 감소 비율에 1%포인트.3GDP 의 1%에 해당하는 세금 인상은 향후 3 년간 생산량을 거의 3%줄입니다.,4 연구 보고에서 다국적 기업의 의사 결정에 어디에 투자는 제안에 1%포인트 증가에서 법정 법인세율을 줄일 것이 지역 수익에서 기존의 투자에 의해 1.3%on average.5 실효 법인 소득 세율이 1%포인트 상승하면 경제에 자회사를 설립 할 가능성이 2.9%줄어 듭니다.6
이윤세는 총 사업 세 비용의 일부일뿐입니다(평균 약 39%)., 에서 베르크 Bolivariana de 예를 들어,베네수엘라 명목상 법인소득세를 기반으로 진보적인 규모의 15-34%의 순이익,그 총 비즈니스 세금계산서—한 후에도 계정으로 공제이고 면제가—73.31%의 상업적 이익 때문에 다른 일련의 세금(이익을 세금,네 노동 세금 및 기부금,매출세,재산세과 과학,기술과 혁신의 세금 별도).
세율을 합리적인 수준으로 유지하면 민간 부문의 발전과 기업의 공식화를 장려 할 수 있습니다., 겸손한 세율은 경제 성장과 고용에 기여하지만 세수입에 크게 추가되지 않는 중소기업에게 특히 중요합니다.7 배포판 일반적인 세금의 수익에 의해 회사의 크기에 대한 경제는 사하라 사막 이남의 아프리카와 중동과 북 아프리카는 마이크로,작은 중형 기업들에게 더 많은 90%이상의 납세자 하지만 기여만 25-35%세금의 수익을 창출합니다.,8 부과 높은 세금에 대한 비용이 기업의 크기에 추가되지 않을 수 있습 많은 정부 조세 수입이지만,그것을 일으킬 수 있는 기업을 이동하는 비공식적인 부문 또는 더 악화 작업을 중단.
브라질에서는 정부가 마이크로 및 소규모 기업에 대한 세금 징수를 단순화하기 위해 고안된 세금 제도 인 Simples Nacional 을 만들었습니다. 프로그램을 감소 전반적인세 비용이 8%고에 기여하는 증가의 11.6%에서는 비즈니스 라이센스 평가,6.3%증가 등의 소자본 창업 및 7.2%증가는 기업의 수에 등록된 세금 권한입니다., 세금 납부 및 사회 보장 기여금 증가의 결과로 수익 징수는 7.4%%증가했습니다. Simples Nacional 은 또한 정식 부문 기업의 수익,이익,유급 고용 및 고정 자본을 증가시킨 것으로 평가되었습니다.9
기업은 세금에 대해 얻는 것에 대해 신경을 씁니다. 질 인프라에 대한 중요한 작동하는 소리 경제의 재생하기 때문에 이러한 중심적인 역할을에서의 위치를 결정하는 경제적 활동의 종류 분야는 개발할 수 있습니다., 건강한 인력이 중요한 경제의 경쟁력과 생산성에 대한 투자의 제공을 의료 서비스 모두에 필수적인 경제적이고 도덕적인 이유입니다. 기본교육의 효율성을 증가 각 작업자,그리고 좋은 품질의 높은 교육 및 훈련을 허용하는 경제를 이동하는 가치 체인을 넘어 간단한 생산 프로세스 및 제품입니다.세금 수입이 공공재 및 서비스로 전환되는 효율성은 전 세계적으로 다양합니다., 최근 데이터는 세계에서 개발한 지표와 인간개발지수는 경제 등 아일랜드—말레이시아는 모든이 상대적으로 낮은 총 세율을 생성하는 세입을 효율적으로 변환을 얻으로 높은 품질의 공중에게 상품 및 서비스(그림 2). 이 데이터는 앙골라와 아프가니스탄의 반대를 보여줍니다. 경제 발전은 종종 증가하는 공공 지출에 자금을 조달하기위한 새로운 세수입의 필요성을 증가시킵니다. 동시에,그 요구를 충족시킬 수 있으려면 경제가 필요합니다. 그러나 과세 수준보다 더 중요한 것은 수익이 어떻게 사용되는지입니다., 개발 도상국에서 높은 세율과 약한 세무 관리가 세금 징수 비율이 낮은 유일한 이유는 아닙니다. 의 크기는 비공식적인 부문의 문제뿐만 아니라 세리의 기초는 매우 좁아지기 때문에 대부분의 근로자에서 비공식적인 부문에 벌 매우 낮은 임금.
원:사업을 하는 데이터베이스는 인간개발지수 2018 년,World Bank 데이터베이스 2018.,
왜 세금 관리에 중요한
효율적인 세금 관리할 수 있는 데 도움이 될 기업을 격려는 공식적으로 등록된를 확대하고,과세 증가가 세입. 불공정하고 변덕스러운 세무 행정은 세금 제도를 파손에 빠뜨리고 정부의 정당성을 감소시킬 가능성이 높습니다. 에 많은 변화의 경제에 1990 년대,실패 개선하는 세금 관리는 때 새로운 세금 시스템이 도입되었 결과에서는 고르지 않은의 부과금,세금,광범위한 탈세 및 예상보다 낮은 세금이 수익을 창출합니다.,10.
세법 준수를 유지하는 것이 중요합 시스템 작업에 대한 모든 지원 프로그램과 서비스를 개선하는 삶입니다. 규정 준수를 장려하는 한 가지 방법은 규칙을 가능한 한 명확하고 단순하게 유지하는 것입니다. 지나치게 복잡한 세금 시스템은 높은 탈세와 관련이 있습니다. 높은 세금 준수 비용은 더 큰 비공식 부문,더 많은 부패 및 적은 투자와 관련이 있습니다. 간단하고 잘 설계된 세금 시스템을 갖춘 경제는 기업 활동과 궁극적으로 투자 및 고용을 촉진 할 수 있습니다.,11 새로운 연구에 따르면 회사 진입의 중요한 결정 요인은 법인 세율에 관계없이 세금 납부의 용이성입니다. 의 연구 118 경제 여 년을 찾았는 10%세금 관리적 부담으로 측정되는 수의 세금을 지불을 당해요되는 시간이 지불하는 세금이 주도하는 3%의 증가에서는 연간 비즈니스 입장 요금입니다.12
세금 관리는 변화로 생태계에서 운영하는 된다도 넓고 깊은 주로 때문에 광대한 증가에서 디지털 정보 흐름입니다., 세무 행정부는 새로운 기술 및 분석 도구의 도입을 통해 이러한 도전에 대응하고 있습니다. 그들은 준수 납세자에 대한 비용 절감,규정 준수 증가 및 인센티브의 전망을 제공하면서 운영 방식을 재고해야합니다.13 타지키스탄 정부는 개발 목표를 달성하기 위해 노력하면서 세금 개혁을 국가의 주요 우선 과제로 삼았습니다. 2013 년,타지키스탄 출시하는 세금 관리 프로젝트 개혁하고,그 결과 국가 건설을 더 효율적이고,투명하며,서비스 지향의 세금 시스템입니다., 근대화의 IT 인프라의 소개로 통합된 세금 관리 시스템의 효율성 증가와 감소 신체 사이의 상호작용 세금 관리는 과적으로 운영하고 있습니다. 납세자 서비스의 개선에 따라 세금을 신고하는 활성 기업 및 개별 납세자의 수가 두 배가되고 수익 징수가 강하게 증가했습니다. 타지키스탄의 한 납세자는 2012 년 37 일에 비해 2016 년에 모든 세금 관련 규정을 준수하면서 28 일을 보냈습니다. 14
세금 준수 및 효율적인 절차의 저렴한 비용은 기업에 큰 차이를 만들 수 있습니다., 에서 홍콩,중국,예를 들어,표준 사례 연구는 회사를 확인해야만 세금,올해의 가장 낮은 번호를 지불 세계적으로. 카타르와 사우디 아라비아에서는 여전히 세계에서 가장 낮은 가운데 네 가지 지불을해야 할 것입니다. 에스토니아에서는 이윤세,부가가치세(부가가치세)및 노동세 및 기부금을 준수하는 데 1 년에 50 시간 만 소요되며 약 6 근무일이 소요됩니다.
연구는 그것을하고 비즈니스 사례 연구는 회사에서 더 이상 평균을 준수하는 VAT 이상을 준수하는 기업의 소득세이다., 그러나 회사가 부가가치세 요건을 준수하는 데 걸리는 시간은 매우 다양합니다. 연구 결과에 따르면 이것은 행정 관행의 변화와 부가가치세 이행 방법에 의해 설명됩니다. 규정 준수는 동일한 세무 당국이 부가가치세 및 법인 소득세를 관리하는 경제에서 시간이 덜 걸리는 경향이 있습니다. 또한 온라인 파일링 및 지불을 사용하면 규정 준수 시간이 크게 단축됩니다. 주파수와 길이 부가가치세의 반환 또한 중요 요구 사항을 제출 송장 또는 기타 문서와 함께 수익을 추가하여 준수를 시간이다., 를 간소화하면 규정 준수 프로세스 및 시간을 줄이는 데 필요한 요구 사항을 준수하고 있음을 확인이 중요 부가가치세스를 효율적으로 작동.15
포스트 파일링 프로세스가 중요한 이유는 무엇입니까?세무 당국에 세금 신고서를 제출한다고해서 최종 납세 의무에 대한 합의를 의미하지는 않습니다. 종종 과세 시련은 세금 신고서가 제출 된 후에 시작됩니다. Postfiling 프로세스 등을 주장하는 VAT 환급을 받고 세금 감사 또는 매력적인 세금을 평가할 수 있는 가장 도전적인 상호 작용하는 비즈니스가 세금 권한을 가진., 기업에 있는 투자를 더 많은 시간과 노력으로 발생하는 프로세스 신청 후 세금의 반 보다는 정기적으로 세금 규정 준수 절차가 있습니다.
왜 부가가치세 환급 시스템이 중요합니까?부가가치세 환급은 모든 현대 부가가치세 시스템의 필수 구성 요소입니다. 원칙적으로 부가가치세의 법정 발생률은 기업이 아닌 최종 소비자에게 있습니다. Oecd(Economic Co-operation And Development)기구가 정한 조세 정책 지침에 따르면 부가가치세 제도는 중립적이고 효율적이어야합니다., 의 부재는 효율적인 부가가치세 환급 시스템을 위한 사업 과잉으로 입력 부가가치세가 주어진 과세 기간을 훼손할 것이 이 목표입니다. 부가가치세는 시장 가격과 경쟁에 대한 왜곡 효과를 가질 수 있으며 결과적으로 경제 성장을 제한 할 수 있습니다.16
환불 프로세스는 VAT 시스템의 주요 약점이 될 수 있습니다. 이 견해는 전세계 36 개 경제에서 부가가치세 관리 환급 메커니즘을 조사한 연구에 의해 뒷받침됩니다.17 환불 절차가 진행되는 경제에서도 기업은 종종 프로세스가 복잡하다는 것을 알게됩니다., 연구 검사 세무 당국의의 치료 초과하는 VAT 가스 크레딧의 크기를 환불을 요구,절차에 의해 따라 환불 신청자와 시간에 필요한 세무 당국은 과정을 제출해주시기 바랍니다. 이 연구는 환불을하기위한 법정 시간 제한이 중요하지만 실제로는 적용되지 않는 경우가 많다는 것을 발견했습니다.
부가가치세 환급 시스템의 지연 및 비효율은 종종 시스템이 남용되어 사기 경향이 있다는 두려움의 결과입니다.,18 에 의해 이동,관심이 많은 경제가 설립된 조치를 적당한 및 제한 수단을 환급 시스템과 주의를 환불 청구를 철저한 절차 확인합니다. 또한 이유 중 하나에서 일부 경제,그것은 드물지 않다는 주장에 대한 부가가치세 환급을 자동으로 트리거 비용이 많이 드는 감사를 훼손,전반적인 효율성의 시스템입니다.
사업 사례 연구 회사,TaxpayerCo.,국제적으로 거래하지 않는 국내 사업입니다., 그것은 일반적인 산업 및 상업 활동을 수행하며 운영 2 년째입니다. 아예르코. 을 충족하는 VAT 임계값을 등록하고 그것의 월별 판매 및 월간 운영 비용을 고정하는 일년 내내,그 결과에 긍정적인출 부가가치세 납부에서 각각의 회계 기간입니다. 사례 연구 시나리오는 6 월 한 달 동안 기계의 자본 구매를 포함하도록 확장되었습니다. 이 실질적인 자본 지출은 6 월 한 달 동안 출력 부가가치세를 초과하는 입력 부가가치세를 초래합니다.,
을 보여주는 결과,실제로,단지 107 의 경제에 의해 덮여 사업을 허용한 부가가치세는 현금 환불에서 이 시나리오. 이 숫자는 부가가치세를 부과하지 않는 26 개 경제와 기계 구매가 부가가치세에서 면제되는 5 개 경제를 제외합니다.19 일부 경제는 제한을 받을 권 즉각적인 현금 환불을 특정 유형의 납세자와 같이 수출업체,대사관 및 비영리 단체입니다. 이러한 경우에는 34 경제를 포함하여 벨라루스,볼리비아,콜롬비아,도미니카 공화국,에콰도르,카자흐스탄,말리고 있습니다.,
에서 다른 경제 기업에만 허용을 청구하는 현금 후에 환불을 들고 앞으로 초과 신용을 지정한 기간 동안(네를 들어,네 개월)입니다. 순 부가가치세 잔액은이 기간이 끝난 후에 만 사업에 환불됩니다. 이것은 사업을함으로써 측정 된 190 의 26 개 경제에서의 경우입니다.
법령에서는 다른 경제와 일반적으로 그 약한 행정적 또는 재정 능력을 처리할 현금을 환불하지 않을 수 있습 환불을 허용입니다., 대신 세무 당국은 기업이 청구를 앞당기고 미래의 산출물 부가가치세에 대해 초과 금액을 상쇄하도록 요구합니다.
한 절차를 확인 우려에 77 의 107 경제 허용하는 VAT 현금 환불에서 사업하는 경우,클레임 환급에 대한 아마도하는 추가 검토를 실시되고 승인하기 전에 VAT 현금을 환불합니다. 효과적인 감사 프로그램과 부가가치세 환급 지불 시스템은 불가분의 관계가 있습니다., 세금 감사(직접 및 간접)에 따라 다를 자신의 범위 및 복잡성에 이르기까지 전체 감사는 일반적으로 수반하는 포괄적인 검사의 모든 정보는 관련 계산의 납세자의 세무에 책임이 주어진 기간을 제한된 범위의 감사로 제한된 특정 문제에 세금이나 단일 문제 audit 제한되는 하나의 항목을 선택합니다.
캐나다에,덴마크,이탈리아,노르웨이에 대한 요청을 환급가능하거 대응 audit,비해 적은 상호 작용과 함께 감사하고 더 적은 서류입니다., 대조적으로,대부분의 경제는 사하라 사막 이남의 아프리카에서,어디에 감사가 일어날 가능성이 있는 장소,납세자는 노출 필드를 감사하는 감사자를 방문하는 건물의 납세자.
만큼의 형식 VAT 환불을 요청한 우려에 52 의 107 경제의 환급으로 인해 계산하고 요청 내에서 표준 VAT 반환에 제출된 각각의 회계 기간입니다., 에서 다른 경제,요청 절차에는 다양한 서류는 별도의 응용 프로그램,문자 또는 형식에 대한 부가가치세 환급을 완료하는 특정 부분에서 부가가치세 반환을 준비뿐만 아니라 몇 가지 추가적인 설명서를 입증하기 위하여 주시기 바랍니다. 이러한 경제,기업내에서 평균 5.5 시간이 필요한 정보를 수집,계산 청구를 준비하고 환불 응용 프로그램 및 기타 문서를 제출하기 전에 그들에게 관련 권한입니다.
전반적으로 OECD 고소득 경제는 평균 14 의 부가가치세 환급을 처리하는 데 가장 효율적입니다.,상환을 처리하는 데 3 주가 소요됩니다(감사가 수행 될 가능성이있는 일부 경제 포함). 유럽과 중앙 아시아의 경제도 23.1 주 평균 환불 처리 시간으로 잘 수행됩니다. 이러한 경제는 불필요한 관리 비용과 해로운 현금 흐름 영향에 기업을 노출시키지 않는 방식으로 환불을 제공합니다.
사업을 하는 데이터는 긍정적인 사이의 상관 관계는 시간을 준수하는 환급 프로세스 및 시간을 준수하는 신청서 표준 VAT 를 반환하고 지불 부가가치세의 책임입니다., 이 관계를 나타내는 세금 시스템에 더 열심히 준수를 신청할 경우 세금은 될 가능성이 더 도전적인 프로세스 전반에 걸쳐.세금 감사가 중요한 이유는 무엇입니까?세금 감사는 세금 준수를 보장하는 데 중요한 역할을합니다. 그럼에도 불구하고 세금 감사는 납세자와 세무 당국 간의 가장 민감한 상호 작용 중 하나입니다. 그것을 부과하는 부담에는 납세자를 더 많거나 적은 정도에 따라 번호를 입력의 상호 작용(현장 방문에 의해 auditor 또는 사무실을 방문하여 납세자)고 수준의 문서를 요청한 auditor., 따라서 세무 당국이 감사를 수행하는 방식으로 무결성을 보장하기 위해 올바른 법적 틀이 마련되는 것이 필수적입니다.20
은 리스크 기반 접근 방법을 고려한 다양한 측면 비즈니스의 같은 역사적인 규정 준수,기업 및 회사별 특성,부채 신용 비율 부가가치세 등록기업 및 사업의 크기하기 위해서 평가하는 기업에 가장 경향이 tax evasion. 한 연구에 따르면 감사를위한 데이터 마이닝 기술은 기술에 관계없이 무작위 감사보다 더 많은 비준수 납세자를 포착했습니다.,21
에서 위험 기반 방식으로 정확한 조건이 사용을 캡처 비준수 기업은,그러나,있어야 은폐하는 납세자를 방지부터 의도적으로 계획을 방지하는 방법 탐지 및을 허용하는 정도의 불확실성 드라이브를 자발적인 규정 준수입니다. 22 23 가장 경제가 있 위험 평가 시스템을 선택하려면 기업에 대한 세무조사 및 기초에서는 이러한 회사들은 선택한 공개되지 않습니다. 사후 처리 절차 임에도 불구하고 감사 전략은 기업이 세금을 신고하고 지불하는 방식에 근본적인 영향을 미칠 수 있습니다., 직접 세금에 대한 감사를 분석하기 위해 사업 사례 연구 시나리오가 확장되어 있다고 가정했습니다. 간단한 오류가 계산에 의 그것의 소득세 책임,지도하는 잘못된 법인소득세 신고 결과적으로는 타임스의 소득세로 인해. 아예르코. 오류를 감지하고 자발적으로 세무 당국에 통보했습니다., 에서 모든 경제는 부과 법인세—10 190 하지 않는 납세자할 수 있는 당국에 통보의 오류가 제출하고,개정을 반환하고 추가 설명서(일반적으로 편지를 설명하는 오류이고,어떤 경우에는 개정된 재무제표 등)및 차 지불 immediately. 기업은 평균적으로 수정 된 반환 및 추가 서류를 준비하고 파일을 제출하고 지불하는 데 5.7 시간을 소비합니다. 76 경제에 오류가 소득세 신고서의 대상이 될 가능성이 높하는 추가 검토(심지어 다음과 같은 즉시 통지에 의하여 납세).,
37 개 경제에서이 오류는 소득세 신고서에 대한 포괄적 인 검토로 이어져 기업이 추가 시간을 소비 할 것을 요구합니다. 대다수의 경우 감사인은 납세자의 구내를 방문합니다. 평균적으로 세무 당국이 포괄적 인 감사를 시작하는 데 약 83 일이 걸립니다. 이러한 경우에는 납세자를 보낼 것입니다 24 시간 요건을 준수하는 감사를 통해,차례의 상호작용으로 감사하는 동안 10.3 주고 기다리 8.1 주 auditor 하는 문제에 대한 최종 결정이 이 세금을 평가합니다., 경제 OECD 에서 소득이 높은 그룹과 중앙 아시아 국가가 가장 쉽고 간단한 프로세스에서 올바른 사소한 실수에서 소득세를 반환합니다. OECD 고소득 그룹의 28 개 경제에서 소득세 신고서의 실수는 세무 당국에 의한 추가 검토를 유발하지 않습니다. 납세자는 수정 된 반환 및 경우에 따라 추가 서류를 제출하고 만기가 된 세금 차이를 지불하면됩니다., 경제에 있는 라틴 아메리카와 카리브해 고통에서 가장 긴 프로세스를 올바른 사소한 실수에서 소득세 신고서,대부분의 경우는 것을 포함한 감사 부과 시간을 기다리고 납세자의 마지막까지가 발급됩니다.
노트
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9Fajnzylber,Pablo,William F.Maloney 및 Gabriel V.Montes-Rojas. 2011. “형식이 마이크로 회사 성능을 향상 시키는가? 브라질 SIMPLES 프로그램의 증거.,”개발 경제 저널 94(2):262-76.
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19 사업 수행시 분석 된 28 개 경제가 부가가치세를 부과하지 않는다는 점은 주목할 가치가있다.
20OECD(2006),Oecd 에서 세무행정 및 비 OECD 국가 선정:비교정보 시리즈(2006),Oecd 출판,파리.
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23Khwaja,M.S.,R.Awasthi,J.Loeprick,2011,”위험 기반 세금 감사 접근법 및 국가 경험”,World Bank,Washington,DC.피>
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